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个人所得税专项附加扣除暂行办法

发(fa)布者:系(xi)统管理员发(fa)布时间:2018-01-10浏览次数:13

国务院(yuan)关(guan)于(yu)印发个(ge)人所(suo)得税(shui)专项附加扣除(chu)暂行办法的通知

国发〔201841

各省、自(zi)治区、直辖市人民政府,国(guo)务院各部委、各直属机构:

    现将《个人所得税专项(xiang)附加扣(kou)除(chu)暂(zan)行(xing)办法》印发给你们,请认真贯(guan)彻执(zhi)行(xing)。

 

                                             国务院(yuan)

                                        2018年(nian)1213

(此件公开发(fa)布(bu))

个人所得税专项附加扣除暂(zan)行(xing)办(ban)法

第一章 总 则

    第一条 根据《中华人民共和国个人所(suo)得税(shui)法(fa)(fa)》(以(yi)下(xia)简(jian)称个人所(suo)得税(shui)法(fa)(fa))规(gui)定,制定本办(ban)法(fa)(fa)。

    第二条(tiao) 本办法所(suo)称个人(ren)所(suo)得税专(zhuan)项(xiang)附加扣(kou)除,是指个人(ren)所(suo)得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗(liao)、住(zhu)房贷(dai)款利息或(huo)者住(zhu)房租(zu)金、赡(shan)养老人(ren)等(deng)6项专项附加扣除。

    第三条 个人所得(de)税专项(xiang)附加扣除遵循公(gong)平合理、利于民生、简便易行的(de)原则。

    第四条 根(gen)据教育、医疗、住房、养老(lao)等民生支(zhi)出(chu)变化情况,适时调整专项附加扣除范围和标准。

第二章 子女(nv)教育

    第五条 纳税人的子女接受(shou)全日制学(xue)历教育(yu)的相关支出,按照每个子女每月(yue)1000元的标准定额扣除。

    学(xue)历教(jiao)育包括义务教(jiao)育(小(xiao)学(xue)、初中教(jiao)育)、高中阶段(duan)教(jiao)育(普通高中、中等(deng)职业、技工教(jiao)育)、高等教育(yu)(大学(xue)专(zhuan)科(ke)、大学(xue)本科(ke)、硕士(shi)研(yan)究生(sheng)、博士(shi)研(yan)究生(sheng)教育(yu))。

    年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子(zi)女(nv),按本条(tiao)第一款规定执行。

    第六条 父母可以选择由其中(zhong)一方按扣(kou)除标准的(de)100%扣除(chu),也可以选择由(you)双方分别按扣除(chu)标准的50%扣(kou)除,具(ju)体(ti)扣(kou)除方式在一个纳税年度内不(bu)能(neng)变(bian)更。

    第七条 纳税(shui)(shui)人子(zi)女在中国境(jing)外接受(shou)教(jiao)育的,纳税(shui)(shui)人应当留存(cun)境(jing)外学(xue)校录(lu)取通知书(shu)、留学(xue)签证等相关教(jiao)育的证明资料备查(cha)。

第三章 继续教育

    第(di)八条 纳税人在中国境内接受学历(学位(wei))继续教(jiao)育的支出,在学历(学位(wei))教(jiao)育期间按(an)照每(mei)月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育(yu)的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业(ye)资格(ge)继(ji)续教育、专业(ye)技术(shu)人员职业(ye)资格(ge)继(ji)续教育的支出,在取得(de)相关证(zheng)书的当(dang)年,按照(zhao)3600元定额扣除。

    第九条 个人(ren)接受本科及以下学(xue)历(学(xue)位(wei))继续教育(yu),符合本办法(fa)规定扣(kou)除条件的,可以选择由其父(fu)母扣(kou)除,也(ye)可以选择由本人(ren)扣(kou)除。

    第十条 纳(na)税(shui)人接受技能人员职(zhi)业(ye)资(zi)(zi)格继续教育(yu)、专业(ye)技术(shu)人员职(zhi)业(ye)资(zi)(zi)格继续教育(yu)的,应当留存相关证(zheng)书等资(zi)(zi)料(liao)备查。

第四章 大病医疗(liao)

    第(di)十一条 在一个纳税年度(du)内,纳税人(ren)发生的与基本医(yi)保(bao)相关(guan)的医(yi)药费用(yong)支出,扣(kou)除(chu)医(yi)保(bao)报销后个人(ren)负(fu)担(指医(yi)保(bao)目录范围内的自付部分)累(lei)计超(chao)过15000元的部分(fen),由纳税人(ren)在办(ban)理年(nian)度汇(hui)算清缴(jiao)时(shi),在80000元限额内(nei)据实扣(kou)除。

    第十二条 纳税(shui)人发(fa)生的医(yi)药费(fei)用(yong)支(zhi)(zhi)出可(ke)以选(xuan)择由本人或者(zhe)其配偶扣(kou)除(chu);未(wei)成年(nian)子女发(fa)生的医(yi)药费(fei)用(yong)支(zhi)(zhi)出可(ke)以选(xuan)择由其父母一方扣(kou)除(chu)。

    纳税人及其配偶、未成(cheng)年(nian)子女发(fa)生的(de)医药费用支出,按(an)本办法第十一条规定分(fen)别计算扣除额。

    第十三(san)条 纳税人应当留存医(yi)(yi)药(yao)服(fu)务收费及(ji)医(yi)(yi)保报销相关票据原件(或(huo)者(zhe)复印件)等资料备查。医(yi)(yi)疗(liao)保障部(bu)门应当向患者(zhe)提供在医(yi)(yi)疗(liao)保障信(xin)息(xi)系统记录的本人年度(du)医(yi)(yi)药(yao)费用信(xin)息(xi)查询(xun)服(fu)务。

第五章 住房(fang)贷款利息

    第十(shi)四条 纳(na)税人本人或者配偶单(dan)独或者共同使用(yong)商(shang)业(ye)银行或者住(zhu)房公积金个人住(zhu)房贷(dai)款(kuan)(kuan)为(wei)本人或者其配偶购买中国境(jing)内住(zhu)房,发生的首套住(zhu)房贷(dai)款(kuan)(kuan)利息(xi)支(zhi)出,在实际发生贷(dai)款(kuan)(kuan)利息(xi)的年度,按照每(mei)月1000元(yuan)的标准定额扣除(chu),扣除(chu)期限(xian)最长不超过240个月。纳税(shui)人只能享受一次首套(tao)住房贷款(kuan)的利息扣除。

    本办法所(suo)称首套(tao)(tao)住房贷款(kuan)是指(zhi)购买住房享受(shou)首套(tao)(tao)住房贷款(kuan)利率(lv)的(de)住房贷款(kuan)。

     第(di)十五(wu)条(tiao) 经夫妻双方(fang)(fang)约(yue)定(ding),可以选择由其中(zhong)一方(fang)(fang)扣除,具(ju)体(ti)(ti)扣除方(fang)(fang)式在一个纳税年(nian)度内不能变更。

    夫妻(qi)双方(fang)(fang)婚前分别(bie)购买(mai)住(zhu)房发生的首(shou)套住(zhu)房贷款,其贷款利息(xi)支出,婚后可以选择其中一套购买(mai)的住(zhu)房,由购买(mai)方(fang)(fang)按扣除标(biao)准的100%扣除,也可(ke)以由夫(fu)妻(qi)双方对(dui)各自购买的住房分别按扣除标(biao)准的50%扣(kou)(kou)除(chu),具体扣(kou)(kou)除(chu)方式(shi)在(zai)一个纳税年度(du)内不能变(bian)更。

    第(di)十(shi)六条 纳税人(ren)应当留存住房贷(dai)款(kuan)(kuan)合同(tong)、贷(dai)款(kuan)(kuan)还(hai)款(kuan)(kuan)支出凭证备(bei)查。

第(di)六章(zhang) 住房租金

    第十七条 纳税人(ren)在主要工(gong)作城市没有(you)自有(you)住房而(er)发生的住房租金支出,可以按照以下标准定额扣(kou)除:

   (一)直(zhi)辖(xia)市(shi)、省会(hui)(首府)城市(shi)、计(ji)划单列市(shi)以及(ji)国务院确(que)定(ding)的其他城市(shi),扣除标准为每月1500元;

   (二(er))除第(di)一(yi)项(xiang)所(suo)列城市以外(wai),市辖区户(hu)籍人口超过100万的城市,扣除标准为(wei)每月1100元;市辖区(qu)户籍人口不超(chao)过100万的(de)城市,扣(kou)除标准为每月800元。

    纳(na)税(shui)人(ren)的(de)配偶在纳(na)税(shui)人(ren)的(de)主(zhu)要工作城市(shi)有(you)自有(you)住(zhu)房(fang)的(de),视同纳(na)税(shui)人(ren)在主(zhu)要工作城市(shi)有(you)自有(you)住(zhu)房(fang)。

    市辖区户(hu)籍人口,以(yi)国家统计(ji)局公布(bu)的数据(ju)为(wei)准。

    第十(shi)八(ba)条 本办法所称主要工作城(cheng)市(shi)是指纳税人任职(zhi)(zhi)受雇(gu)的(de)直辖市(shi)、计划单列(lie)市(shi)、副省(sheng)级(ji)城(cheng)市(shi)、地(di)(di)级(ji)市(shi)(地(di)(di)区、州、盟)全部行(xing)政区域(yu)范围;纳税人无任职(zhi)(zhi)受雇(gu)单位的(de),为受理其综合所得汇算清缴(jiao)的(de)税务机关所在城(cheng)市(shi)。

    夫(fu)妻双方(fang)主要(yao)工作城市(shi)相同的,只能(neng)由一方(fang)扣除住(zhu)房租金(jin)支出。

    第(di)十九条 住房租金支出由(you)签订(ding)租赁住房合同的承(cheng)租人扣除。

    第二(er)十条 纳税人及其配偶(ou)在一个纳税年度内不能同时分别(bie)享受住房(fang)贷款利息和住房(fang)租金专项附加扣除。

    第二十一条 纳税(shui)人(ren)应(ying)当留存住房租赁合(he)同、协议等有关(guan)资料备(bei)查(cha)。

第七(qi)章 赡养老人

    第(di)二(er)十二(er)条 纳税人(ren)(ren)赡养(yang)一位及(ji)以(yi)上(shang)被赡养(yang)人(ren)(ren)的赡养(yang)支(zhi)出,统(tong)一按照以(yi)下标(biao)准(zhun)定额(e)扣除:

   (一)纳税人(ren)为(wei)独(du)生子女的,按照每(mei)月2000元的标(biao)准定(ding)额扣除;

   (二)纳税人为非独(du)生(sheng)子女的(de),由其与兄弟(di)姐(jie)妹分(fen)摊每(mei)月(yue)2000元的扣除额(e)度,每人分(fen)摊(tan)的额(e)度不能超过(guo)每月1000元。可以由(you)赡养人均摊(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)或者约(yue)定(ding)分(fen)摊(tan)(tan)(tan)(tan)(tan),也可以由(you)被赡养人指定(ding)分(fen)摊(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)。约(yue)定(ding)或者指定(ding)分(fen)摊(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)的(de)须(xu)签订书(shu)面分(fen)摊(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)协议,指定(ding)分(fen)摊(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)优先于约(yue)定(ding)分(fen)摊(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)。具体分(fen)摊(tan)(tan)(tan)(tan)(tan)方式和额度在一(yi)个纳税年度内(nei)不(bu)能变更。

    第二十(shi)三条 本办法(fa)所称(cheng)被赡养人是(shi)指(zhi)年(nian)满60岁的(de)父母,以及子女均已去世(shi)的(de)年满60岁的祖父母(mu)、外祖父母(mu)。

第八章 保障措施

    第二十(shi)四(si)条 纳税人向(xiang)收款单位(wei)索取发票、财政票据、支(zhi)出凭(ping)证,收款单位(wei)不能拒(ju)绝(jue)提供。

    第二十五(wu)条 纳税(shui)人首次享(xiang)受专项附加(jia)扣(kou)除(chu),应当将专项附加(jia)扣(kou)除(chu)相(xiang)关信(xin)息(xi)提交扣(kou)缴义务(wu)人或(huo)者(zhe)税(shui)务(wu)机关,扣(kou)缴义务(wu)人应当及时(shi)将相(xiang)关信(xin)息(xi)报送税(shui)务(wu)机关,纳税(shui)人对所提交信(xin)息(xi)的真实性(xing)、准(zhun)确性(xing)、完整性(xing)负(fu)责。专项附加(jia)扣(kou)除(chu)信(xin)息(xi)发生变化的,纳税(shui)人应当及时(shi)向扣(kou)缴义务(wu)人或(huo)者(zhe)税(shui)务(wu)机关提供相(xiang)关信(xin)息(xi)。

    前款(kuan)所称专项附加扣(kou)除(chu)相(xiang)关信息,包括(kuo)纳税(shui)人(ren)(ren)本人(ren)(ren)、配偶、子女、被赡养人(ren)(ren)等个(ge)人(ren)(ren)身份(fen)信息,以及国务院税(shui)务主管(guan)部门规定的(de)其他与专项附加扣(kou)除(chu)相(xiang)关的(de)信息。

    本办法规定纳税人需(xu)要(yao)留存备(bei)查的(de)相关资料应当留存五(wu)年。

    第二十六条 有关部(bu)门和单位有责任(ren)和义务向(xiang)税务部(bu)门提供或(huo)者协助核实以下(xia)与专项附加扣除(chu)有关的信息(xi):

   (一(yi))公安部门有关(guan)户(hu)籍人口基(ji)本信(xin)(xin)息、户(hu)成员关(guan)系信(xin)(xin)息、出入境(jing)证件信(xin)(xin)息、相关(guan)出国人员信(xin)(xin)息、户(hu)籍人口死亡标(biao)识等(deng)信(xin)(xin)息;

   (二)卫生(sheng)健康(kang)部门有关出生(sheng)医(yi)学证(zheng)明信息、独生(sheng)子女(nv)信息;

   (三(san))民政部门、外(wai)交部门、法院有关婚姻(yin)状况(kuang)信息;

   (四(si))教育部门(men)(men)有关(guan)学(xue)生学(xue)籍信(xin)息(包括学(xue)历继续教育学(xue)生学(xue)籍、考(kao)籍信(xin)息)、在相关(guan)部门(men)(men)备案的境外教育机构资质(zhi)信(xin)息;

   (五)人力资(zi)(zi)源(yuan)社会保障(zhang)等部(bu)门(men)有关技(ji)工院校(xiao)学生学籍信息(xi)(xi)、技(ji)能人员职(zhi)业资(zi)(zi)格(ge)继(ji)续教(jiao)育(yu)信息(xi)(xi)、专业技(ji)术人员职(zhi)业资(zi)(zi)格(ge)继(ji)续教(jiao)育(yu)信息(xi)(xi);

   (六)住(zhu)房(fang)城乡建设部门(men)有关房(fang)屋(含公(gong)租房(fang))租赁信息、住(zhu)房(fang)公(gong)积金(jin)管理机构有关住(zhu)房(fang)公(gong)积金(jin)贷款还款支出信息;

   (七)自(zi)然资源(yuan)部门有(you)关(guan)不动产登记信息;

   (八)人(ren)民银行(xing)、金(jin)融监(jian)督管理(li)部门有关住房商业(ye)贷款还款支出信息;

   (九(jiu))医疗保障部门有关在(zai)医疗保障信息系统记录的个(ge)人负担的医药费(fei)用信息;

   (十)国务院税务主管部门确定(ding)需要提供的其他涉税信息。

上述数据(ju)信息的格式、标准、共享(xiang)方式,由国务(wu)院(yuan)税务(wu)主管(guan)部门(men)及(ji)各省、自治区、直辖(xia)市(shi)和计划单列市(shi)税务(wu)局商有关部门(men)确定。

有关(guan)部门和单(dan)位拥有专(zhuan)项附加扣除涉(she)税(shui)信(xin)息,但未按规定(ding)要(yao)求向税(shui)务(wu)部门提供的(de),拥有涉(she)税(shui)信(xin)息的(de)部门或者单(dan)位的(de)主要(yao)负责人(ren)及相(xiang)关(guan)人(ren)员承担相(xiang)应责任。

    第二十七条 扣缴义(yi)务人发现纳(na)税人提供的(de)信息与实际(ji)情况(kuang)不符(fu)的(de),可以要(yao)求纳(na)税人修(xiu)改(gai)。纳(na)税人拒绝修(xiu)改(gai)的(de),扣缴义(yi)务人应(ying)当报告税务机关,税务机关应(ying)当及时处理。

   第二十八条 税务机关核(he)查专项附(fu)加扣除情况时,纳(na)税人任(ren)职受雇单位(wei)所在地(di)、经常(chang)居(ju)住(zhu)地(di)、户籍所在地(di)的公安(an)派出(chu)所、居(ju)民委员会或(huo)者村民委员会等有关单位(wei)和(he)个人应当(dang)协助核(he)查。

第(di)九(jiu)章 

    第二十(shi)九条 本(ben)(ben)办(ban)法所称(cheng)父(fu)母(mu)(mu),是指生父(fu)母(mu)(mu)、继(ji)父(fu)母(mu)(mu)、养父(fu)母(mu)(mu)。本(ben)(ben)办(ban)法所称(cheng)子(zi)(zi)女(nv)(nv),是指婚生子(zi)(zi)女(nv)(nv)、非婚生子(zi)(zi)女(nv)(nv)、继(ji)子(zi)(zi)女(nv)(nv)、养子(zi)(zi)女(nv)(nv)。父(fu)母(mu)(mu)之外(wai)的(de)(de)其他(ta)人(ren)(ren)担任未(wei)成年人(ren)(ren)的(de)(de)监(jian)护人(ren)(ren)的(de)(de),比照本(ben)(ben)办(ban)法规定执行(xing)。

    第三(san)十条(tiao) 个人(ren)所(suo)得税(shui)专项(xiang)附加扣除额一个纳税(shui)年(nian)度扣除不完的,不能(neng)结转以后(hou)年(nian)度扣除。

    第三十(shi)一条 个(ge)人所得税专项附加扣除具体(ti)操作(zuo)办法,由国务(wu)院税务(wu)主管部门另行(xing)制(zhi)定。

    第三十二条 本办法自(zi)201911日起施行。

 

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