非你莫属

《中华人民共和国个人所得税法》

发布(bu)者(zhe):徐颖发(fa)布(bu)时(shi)间:2017-12-27浏览次数:122

中(zhong)华人(ren)民共(gong)和国主席令

第九号

《全(quan)国人(ren)民代表大会(hui)常(chang)务委(wei)员会(hui)关于修改(gai)〈中华(hua)人(ren)民共和(he)国个人(ren)所得税法(fa)〉的决定》已由(you)中华(hua)人(ren)民共和(he)国第十(shi)三届全(quan)国人(ren)民代表大会(hui)常(chang)务委(wei)员会(hui)第五(wu)次(ci)会(hui)议(yi)于2018年(nian)831日通(tong)过,现予公布,自201911日起(qi)施行。

中华人民共和国(guo)主席 习近平

2018年(nian)831

 

第一条(tiao) 在(zai)中国境内有住所(suo)(suo),或(huo)者无(wu)住所(suo)(suo)而一个(ge)纳税年(nian)度内在(zai)中国境内居(ju)住累计满一百八十三天(tian)的个(ge)人(ren),为居(ju)民个(ge)人(ren)。居(ju)民个(ge)人(ren)从(cong)中国境内和(he)境外取得(de)的所(suo)(suo)得(de),依照本(ben)法规定缴纳个(ge)人(ren)所(suo)(suo)得(de)税。

在中(zhong)国(guo)(guo)境内(nei)无住(zhu)所(suo)(suo)(suo)又不(bu)居(ju)住(zhu),或(huo)者(zhe)无住(zhu)所(suo)(suo)(suo)而一个(ge)纳税年度内(nei)在中(zhong)国(guo)(guo)境内(nei)居(ju)住(zhu)累计不(bu)满一百(bai)八(ba)十三天的个(ge)人,为非居(ju)民个(ge)人。非居(ju)民个(ge)人从(cong)中(zhong)国(guo)(guo)境内(nei)取得(de)的所(suo)(suo)(suo)得(de),依照本法(fa)规定缴纳个(ge)人所(suo)(suo)(suo)得(de)税。

纳税年度,自公历一月一日(ri)(ri)起至十二月三十一日(ri)(ri)止。

第二条 下(xia)列各项个人所得,应当缴纳个人所得税(shui):

(一)工(gong)资、薪(xin)金所得;

(二(er))劳(lao)务(wu)报酬(chou)所得(de);

(三)稿酬所得;

(四)特许(xu)权使用费所得;

(五)经营所得;

(六)利息、股息、红利所(suo)得;

(七)财(cai)产租(zu)赁所得(de);

(八)财(cai)产转让所得;

(九(jiu))偶然(ran)所得(de)。

居民个人取(qu)得(de)(de)(de)前款(kuan)第(di)一(yi)项(xiang)至第(di)四项(xiang)所(suo)得(de)(de)(de)(以下称综合(he)所(suo)得(de)(de)(de)),按(an)纳(na)税(shui)(shui)年(nian)度合(he)并(bing)计算个人所(suo)得(de)(de)(de)税(shui)(shui);非居民个人取(qu)得(de)(de)(de)前款(kuan)第(di)一(yi)项(xiang)至第(di)四项(xiang)所(suo)得(de)(de)(de),按(an)月(yue)或者按(an)次分项(xiang)计算个人所(suo)得(de)(de)(de)税(shui)(shui)。纳(na)税(shui)(shui)人取(qu)得(de)(de)(de)前款(kuan)第(di)五项(xiang)至第(di)九项(xiang)所(suo)得(de)(de)(de),依照(zhao)本(ben)法(fa)规(gui)定分别计算个人所(suo)得(de)(de)(de)税(shui)(shui)。

第三条(tiao) 个人所得(de)税的(de)税率:

(一)综合所得,适用百(bai)分之(zhi)三至百(bai)分之(zhi)四十五(wu)的超额累进税(shui)率(lv)(税(shui)率(lv)表附后);

(二)经营所得(de),适用百分之五至百分之三十五的(de)超额累进税率(税率表附后);

(三)利息(xi)、股息(xi)、红利所得,财(cai)(cai)产租赁所得,财(cai)(cai)产转让所得和偶然所得,适用比例税率(lv),税率(lv)为(wei)百分之二十。

第四条(tiao) 下列各项个(ge)人(ren)所得,免征个(ge)人(ren)所得税:

(一(yi))省级人(ren)民政(zheng)府、国(guo)务院部委和中国(guo)人(ren)民解放军军以(yi)上单位(wei),以(yi)及外国(guo)组织(zhi)、国(guo)际(ji)组织(zhi)颁发的科学(xue)、教育(yu)、技术(shu)、文化、卫生、体育(yu)、环境保护等方面的奖金;

(二)国债和国家发(fa)行的金融债券利息;

(三)按照国家统(tong)一(yi)规(gui)定(ding)发给的补(bu)贴、津贴;

(四)福利费、抚恤金(jin)、救济(ji)金(jin);

(五)保险赔(pei)款(kuan);

(六)军人的转业费、复员(yuan)费、退役金;

(七)按照国家(jia)统一(yi)规定发给干部、职工的安家(jia)费(fei)、退职费(fei)、基本养(yang)老金或者(zhe)退休(xiu)费(fei)、离休(xiu)费(fei)、离休(xiu)生活补助费(fei);

(八)依照有(you)关法律规定应予免税的(de)各国(guo)驻华(hua)使馆、领(ling)事馆的(de)外交代表(biao)、领(ling)事官员和其他人员的(de)所得;

(九)中国政府参(can)加的(de)国际公约(yue)、签订的(de)协议中规定免税的(de)所得;

(十)国务(wu)院规(gui)定(ding)的(de)其他免税所得。

前款第十项免税规定,由国务院(yuan)报(bao)全国人民代表大会常务委员会备案(an)。

第五条 有(you)下列情形之(zhi)一的,可以减征个人所得(de)税,具体幅度和期限,由省、自治区、直辖市人民政府规(gui)定,并报(bao)同(tong)级人民代表大(da)会常务委员会备(bei)案:

(一(yi))残疾(ji)、孤(gu)老人(ren)员和(he)烈属(shu)的所(suo)得(de);

(二(er))因自然灾害遭受重大损失(shi)的。

国务院可以规定其(qi)他减税情形(xing),报(bao)全(quan)国人民(min)代表大会常务委员会备案(an)。

第六条 应纳税(shui)所(suo)得(de)额的计算(suan):

(一)居民(min)个(ge)人的(de)(de)综合所得(de),以(yi)每(mei)一纳(na)税年(nian)度的(de)(de)收入额减(jian)除费用(yong)六万(wan)元(yuan)以(yi)及专项扣除、专项附加扣除和(he)依法确定的(de)(de)其他扣除后的(de)(de)余额,为应纳(na)税所得(de)额。

(二)非居民个(ge)人的工资(zi)、薪金所得(de),以每(mei)月收入额(e)减(jian)除(chu)费用五千元(yuan)后的余额(e)为(wei)应纳税所得(de)额(e);劳务报酬(chou)所得(de)、稿酬(chou)所得(de)、特许权使用费所得(de),以每(mei)次收入额(e)为(wei)应纳税所得(de)额(e)。

(三(san))经营所得,以每一纳税年度的收入(ru)总额(e)减(jian)除成(cheng)本、费用以及损失后的余额(e),为应(ying)纳税所得额(e)。

(四(si))财产租赁所(suo)得,每次收入不超过四(si)千(qian)(qian)元(yuan)的,减除费用(yong)八百(bai)元(yuan);四(si)千(qian)(qian)元(yuan)以上的,减除百(bai)分之(zhi)二(er)十的费用(yong),其余(yu)额为应(ying)纳税所(suo)得额。

(五)财(cai)产(chan)转(zhuan)让所得,以转(zhuan)让财(cai)产(chan)的收(shou)入额减除财(cai)产(chan)原值和合理费用后的余额,为应(ying)纳税所得额。

(六)利(li)息、股息、红利(li)所得和偶然(ran)所得,以每次收入(ru)额为应纳税所得额。

劳务报酬(chou)所得(de)、稿酬(chou)所得(de)、特许权使用费(fei)(fei)所得(de)以收入(ru)(ru)(ru)减除百分(fen)之(zhi)二十的费(fei)(fei)用后的余额为收入(ru)(ru)(ru)额。稿酬(chou)所得(de)的收入(ru)(ru)(ru)额减按百分(fen)之(zhi)七十计算。

个人将其(qi)(qi)所(suo)得(de)(de)对(dui)教育、扶贫(pin)、济(ji)困等公益慈善(shan)事(shi)业(ye)(ye)进(jin)行捐(juan)赠(zeng),捐(juan)赠(zeng)额(e)(e)未超过纳(na)税人申(shen)报的(de)应(ying)纳(na)税所(suo)得(de)(de)额(e)(e)百分(fen)之三十的(de)部分(fen),可以从(cong)其(qi)(qi)应(ying)纳(na)税所(suo)得(de)(de)额(e)(e)中扣除;国务院规(gui)定对(dui)公益慈善(shan)事(shi)业(ye)(ye)捐(juan)赠(zeng)实行全(quan)额(e)(e)税前(qian)扣除的(de),从(cong)其(qi)(qi)规(gui)定。

本(ben)条第一款第一项(xiang)规(gui)定(ding)的(de)专项(xiang)扣除,包括(kuo)居(ju)民(min)个人按照国(guo)家规(gui)定(ding)的(de)范围和(he)标准缴纳的(de)基(ji)本(ben)养(yang)老(lao)保险、基(ji)本(ben)医疗(liao)保险、失(shi)业保险等(deng)社会(hui)保险费和(he)住房(fang)公积金等(deng);专项(xiang)附加(jia)扣除,包括(kuo)子女教育、继续教育、大病医疗(liao)、住房(fang)贷款利息(xi)或者住房(fang)租(zu)金、赡养(yang)老(lao)人等(deng)支出,具体范围、标准和(he)实施(shi)步骤(zhou)由国(guo)务院确定(ding),并报全国(guo)人民(min)代表(biao)大会(hui)常务委员会(hui)备(bei)案。

第七条 居民个(ge)人从中国境外取(qu)得(de)的所(suo)得(de),可以(yi)从其应纳(na)(na)税(shui)(shui)额中抵免(mian)已在境外缴(jiao)纳(na)(na)的个(ge)人所(suo)得(de)税(shui)(shui)税(shui)(shui)额,但抵免(mian)额不得(de)超过该(gai)纳(na)(na)税(shui)(shui)人境外所(suo)得(de)依(yi)照本法规定计算(suan)的应纳(na)(na)税(shui)(shui)额。

第(di)八(ba)条 有下列情形之一的,税务机关(guan)有权(quan)按照合理方法(fa)进(jin)行(xing)纳税调整:

(一)个(ge)人与其关联(lian)方之间的(de)业务(wu)往(wang)来(lai)不符(fu)合独立交(jiao)易(yi)原则(ze)而减少本人或者其关联(lian)方应纳税(shui)额,且无正当理由;

(二(er))居(ju)民(min)(min)个人(ren)(ren)控制(zhi)的(de),或(huo)者(zhe)居(ju)民(min)(min)个人(ren)(ren)和居(ju)民(min)(min)企(qi)业共同控制(zhi)的(de)设立在实际税(shui)负明显偏低的(de)国家(地区(qu))的(de)企(qi)业,无合理经营需要,对应当(dang)归属于居(ju)民(min)(min)个人(ren)(ren)的(de)利润不作分(fen)配(pei)或(huo)者(zhe)减少分(fen)配(pei);

(三)个人实施其他不具有合理(li)商业目(mu)的(de)的(de)安排而获取(qu)不当税收利益。

税务(wu)机关依照前款规(gui)定作出(chu)纳税调(diao)整,需要补(bu)征税款的,应(ying)当补(bu)征税款,并依法加收利息。

第(di)九条 个(ge)人(ren)所得(de)税(shui)以所得(de)人(ren)为纳税(shui)人(ren),以支付所得(de)的单(dan)位或(huo)者个(ge)人(ren)为扣缴义务人(ren)。

纳(na)税(shui)(shui)人(ren)(ren)有中(zhong)国公(gong)(gong)民(min)身份(fen)(fen)号(hao)(hao)码(ma)(ma)的(de),以中(zhong)国公(gong)(gong)民(min)身份(fen)(fen)号(hao)(hao)码(ma)(ma)为纳(na)税(shui)(shui)人(ren)(ren)识别(bie)号(hao)(hao);纳(na)税(shui)(shui)人(ren)(ren)没有中(zhong)国公(gong)(gong)民(min)身份(fen)(fen)号(hao)(hao)码(ma)(ma)的(de),由税(shui)(shui)务(wu)机关赋予(yu)其纳(na)税(shui)(shui)人(ren)(ren)识别(bie)号(hao)(hao)。扣缴义(yi)务(wu)人(ren)(ren)扣缴税(shui)(shui)款时,纳(na)税(shui)(shui)人(ren)(ren)应当(dang)向扣缴义(yi)务(wu)人(ren)(ren)提供纳(na)税(shui)(shui)人(ren)(ren)识别(bie)号(hao)(hao)。

第十条 有下(xia)列情形之一的,纳税人应当依法(fa)办理纳税申报:

(一)取得综(zong)合所得需要办理汇算(suan)清缴;

(二(er))取得应税所得没有扣缴义(yi)务人;

(三)取得(de)应税所得(de),扣缴义务(wu)人(ren)未扣缴税款;

(四)取得境外所得;

(五)因移居(ju)境(jing)外注销(xiao)中(zhong)国(guo)户籍(ji);

(六)非(fei)居民个(ge)人(ren)在中国境(jing)内从两处以上取得工资、薪金所得;

(七)国务(wu)院规定(ding)的其他情形。

扣缴义务人应当按照国(guo)家规定办理全(quan)员全(quan)额扣缴申报,并向纳税人提(ti)供其个人所得和(he)已(yi)扣缴税款等(deng)信息。

第十(shi)一(yi)条 居民个人(ren)(ren)取得综合所得,按(an)年计算个人(ren)(ren)所得税(shui)(shui);有扣(kou)(kou)缴(jiao)义务(wu)人(ren)(ren)的,由(you)(you)扣(kou)(kou)缴(jiao)义务(wu)人(ren)(ren)按(an)月或者按(an)次预扣(kou)(kou)预缴(jiao)税(shui)(shui)款(kuan);需要办(ban)理(li)汇(hui)算清缴(jiao)的,应当在取得所得的次年三月一(yi)日至六月三十(shi)日内办(ban)理(li)汇(hui)算清缴(jiao)。预扣(kou)(kou)预缴(jiao)办(ban)法由(you)(you)国务(wu)院税(shui)(shui)务(wu)主管(guan)部门(men)制定(ding)。

居(ju)民个人向扣缴(jiao)义(yi)务人提供专(zhuan)项附加扣除信息的,扣缴(jiao)义(yi)务人按月预扣预缴(jiao)税款时(shi)应(ying)当按照(zhao)规定予以(yi)扣除,不得拒绝(jue)。

非居民个人(ren)(ren)取得(de)(de)工资(zi)、薪金(jin)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de),劳(lao)务报酬所(suo)(suo)(suo)得(de)(de),稿酬所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)和特许(xu)权使用费所(suo)(suo)(suo)得(de)(de),有(you)扣缴(jiao)(jiao)义务人(ren)(ren)的(de),由扣缴(jiao)(jiao)义务人(ren)(ren)按(an)月或者按(an)次代扣代缴(jiao)(jiao)税款,不办理汇算清缴(jiao)(jiao)。

第(di)十(shi)二条 纳(na)税(shui)人取(qu)(qu)得经营所得,按(an)年计算(suan)个人所得税(shui),由纳(na)税(shui)人在(zai)月度或者(zhe)季(ji)度终了后十(shi)五日内向(xiang)税(shui)务机关报(bao)送纳(na)税(shui)申报(bao)表,并预缴税(shui)款;在(zai)取(qu)(qu)得所得的(de)次年三月三十(shi)一日前办理(li)汇算(suan)清缴。

纳税人(ren)取得利(li)息、股息、红利(li)所(suo)得,财(cai)产租赁所(suo)得,财(cai)产转让所(suo)得和(he)偶然所(suo)得,按(an)月(yue)或(huo)(huo)者按(an)次计算个人(ren)所(suo)得税,有扣(kou)缴(jiao)(jiao)义务(wu)人(ren)的(de),由扣(kou)缴(jiao)(jiao)义务(wu)人(ren)按(an)月(yue)或(huo)(huo)者按(an)次代(dai)扣(kou)代(dai)缴(jiao)(jiao)税款。

第(di)十三(san)条 纳(na)税人(ren)取得应税所得没有扣缴义务(wu)人(ren)的,应当在取得所得的次月十五日内(nei)向税务(wu)机关报(bao)送纳(na)税申报(bao)表,并缴纳(na)税款。

纳税人(ren)(ren)(ren)取(qu)得(de)(de)应(ying)税所(suo)得(de)(de),扣(kou)缴(jiao)义务(wu)人(ren)(ren)(ren)未扣(kou)缴(jiao)税款(kuan)的(de),纳税人(ren)(ren)(ren)应(ying)当在取(qu)得(de)(de)所(suo)得(de)(de)的(de)次(ci)年六月三十(shi)日前,缴(jiao)纳税款(kuan);税务(wu)机关通知限期(qi)缴(jiao)纳的(de),纳税人(ren)(ren)(ren)应(ying)当按照(zhao)期(qi)限缴(jiao)纳税款(kuan)。

居民个人从中国境外(wai)取得(de)所得(de)的(de),应当在取得(de)所得(de)的(de)次年三月一日(ri)至(zhi)六月三十(shi)日(ri)内(nei)申报纳(na)税。

非居民个人在(zai)中国境(jing)内从两处以上取(qu)得(de)工资、薪金所(suo)得(de)的(de),应当在(zai)取(qu)得(de)所(suo)得(de)的(de)次月十五日内申报纳税(shui)。

纳税人(ren)因移居(ju)境外注销(xiao)中(zhong)国(guo)户(hu)籍的,应当(dang)在注销(xiao)中(zhong)国(guo)户(hu)籍前办理税款清算。

第十(shi)四条 扣缴义务(wu)人每月(yue)或者每次(ci)预(yu)扣、代扣的税款,应当在次(ci)月(yue)十(shi)五日内缴入国(guo)库(ku),并向税务(wu)机关报送扣缴个人所得税申(shen)报表(biao)。

纳税(shui)人办理(li)(li)(li)汇算清缴退税(shui)或(huo)者扣缴义务人为纳税(shui)人办理(li)(li)(li)汇算清缴退税(shui)的,税(shui)务机(ji)关(guan)审核后,按照国库管理(li)(li)(li)的有关(guan)规定办理(li)(li)(li)退税(shui)。

第十五条(tiao) 公安、人(ren)民银行、金(jin)融监(jian)督(du)管(guan)理等相关(guan)部门应当(dang)协助(zhu)税(shui)务机(ji)关(guan)确认(ren)纳税(shui)人(ren)的身份、金(jin)融账户信(xin)息。教(jiao)育(yu)、卫生(sheng)、医疗保(bao)(bao)障、民政、人(ren)力资源社会保(bao)(bao)障、住房城(cheng)乡建设(she)、公安、人(ren)民银行、金(jin)融监(jian)督(du)管(guan)理等相关(guan)部门应当(dang)向税(shui)务机(ji)关(guan)提供纳税(shui)人(ren)子女教(jiao)育(yu)、继续教(jiao)育(yu)、大病医疗、住房贷款利息、住房租金(jin)、赡养老人(ren)等专项(xiang)附加扣除信(xin)息。

个(ge)人(ren)(ren)转(zhuan)(zhuan)让不(bu)(bu)动(dong)产的(de)(de)(de)(de),税(shui)务机(ji)关(guan)应(ying)当根据(ju)不(bu)(bu)动(dong)产登记等(deng)相关(guan)信息核验应(ying)缴(jiao)的(de)(de)(de)(de)个(ge)人(ren)(ren)所得税(shui),登记机(ji)构(gou)办(ban)理转(zhuan)(zhuan)移登记时,应(ying)当查验与(yu)该不(bu)(bu)动(dong)产转(zhuan)(zhuan)让相关(guan)的(de)(de)(de)(de)个(ge)人(ren)(ren)所得税(shui)的(de)(de)(de)(de)完税(shui)凭证。个(ge)人(ren)(ren)转(zhuan)(zhuan)让股权办(ban)理变更登记的(de)(de)(de)(de),市场主体(ti)登记机(ji)关(guan)应(ying)当查验与(yu)该股权交易相关(guan)的(de)(de)(de)(de)个(ge)人(ren)(ren)所得税(shui)的(de)(de)(de)(de)完税(shui)凭证。

有关(guan)部门(men)依法将纳税人、扣缴义务人遵守(shou)本法的情(qing)况纳入信用信息(xi)系(xi)统,并实施联合激励(li)或者惩戒。

第十六(liu)条 各(ge)项所(suo)得的计算(suan),以人(ren)民币为单位。所(suo)得为人(ren)民币以外的货币的,按照人(ren)民币汇率中间(jian)价折(zhe)合成人(ren)民币缴(jiao)纳(na)税款。

第十七条 对扣缴义务(wu)人按照所扣缴的税款,付给百分(fen)之二的手续费。

第十八(ba)条 对储蓄存款利息所得开征(zheng)(zheng)、减征(zheng)(zheng)、停(ting)征(zheng)(zheng)个(ge)人(ren)所得税及其具(ju)体办法,由国(guo)务院规定(ding),并(bing)报全(quan)国(guo)人(ren)民代表大会常务委(wei)员会备(bei)案。

第十九条 纳税人、扣(kou)缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法(fa)(fa)(fa)规定的(de),依照《中华人民共和国税收(shou)征收(shou)管(guan)理法(fa)(fa)(fa)》和有关法(fa)(fa)(fa)律法(fa)(fa)(fa)规的(de)规定追究法(fa)(fa)(fa)律责任。

第(di)二十条 个(ge)人(ren)所得(de)税的征收管理,依照本法(fa)和(he)《中华人(ren)民共和(he)国(guo)税收征收管理法(fa)》的规定(ding)执(zhi)行。

第二十一条 国务院根(gen)据(ju)本(ben)法制定(ding)实施条例(li)。

第二(er)(er)十二(er)(er)条 本法自公布之日起(qi)施行(xing)。

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1:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

2:非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,依照本表按月换算后计算应纳税额。

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注(zhu):本(ben)表所(suo)称全年(nian)应纳税所(suo)得额(e)(e)是指依照本(ben)法(fa)第六条(tiao)的(de)规定,以每一纳税年(nian)度的(de)收入总额(e)(e)减除(chu)成本(ben)、费用以及损失后的(de)余额(e)(e)。

 


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