千古玦尘

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》

发布者(zhe):徐(xu)颖发布时(shi)间:2017-12-27浏览次数:118

国务院关于印发个(ge)人(ren)所得税专项附(fu)加扣除(chu)暂行(xing)办法的通知(zhi)

国发〔201841

各(ge)省、自治区、直辖市人民政府,国务院各(ge)部(bu)委、各(ge)直属机(ji)构:

    现将《个人所(suo)得税专(zhuan)项附(fu)加(jia)扣(kou)除暂行办法(fa)》印发给你们(men),请认真贯彻执行。

 

                                           国(guo)务院

                                        20181213

(此件公开发布)

个人所得(de)税专项附(fu)加扣除(chu)暂(zan)行办法

第一章 总 则

    第一条 根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)规定,制定本办法。

    第二条 本办法所称个人所得税专项附加扣除,是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。

    第三条 个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、利于民生、简便易行的原则。

    第四条 根据教育、医疗、住房、养老等民生支出变化情况,适时调整专项附加扣除范围和标准。

第二章 子女教育

    第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

    学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。

    年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女,按本条第一款规定执行。

    第六条 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

    第七条 纳税人子女在中国境外接受教育的,纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

第三章 继续教育

    第八条 纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。

    第九条 个人接受本科及以下学历(学位)继续教育,符合本办法规定扣除条件的,可以选择由其父母扣除,也可以选择由本人扣除。

    第十条 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的,应当留存相关证书等资料备查。

第四章 大病医疗

    第十一条 在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。

    第十二条 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除;未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

    纳税(shui)人(ren)及其配(pei)偶、未成年子(zi)女发生(sheng)的医药费用支出,按本办(ban)法第十一(yi)条规定分别计算扣除(chu)额(e)。

    第十三条 纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件(或者复印件)等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。

第五章 住房贷款利息

    第十四条 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

    本办法所(suo)称首(shou)套住房(fang)(fang)贷(dai)款(kuan)是指购买住房(fang)(fang)享受首(shou)套住房(fang)(fang)贷(dai)款(kuan)利率(lv)的住房(fang)(fang)贷(dai)款(kuan)。

     第十五条 经夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

    夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款,其贷款利息支出,婚后可以选择其中一套购买的住房,由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

    第十六条 纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。

第六章 住房租金

    第十七条 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照以下标准定额扣除:

   (一)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每月1500元;

   (二)除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口超过100万的城市,扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万的城市,扣除标准为每月800元。

    纳税(shui)人的(de)配偶在纳税(shui)人的(de)主要工作城(cheng)市有自有住房的(de),视同纳税(shui)人在主要工作城(cheng)市有自有住房。

    市辖(xia)区户(hu)籍人口(kou),以(yi)国家统计局公布的数据为准(zhun)。

    第十八条 本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)全部行政区域范围;纳税人无任职受雇单位的,为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。

    夫妻双方主要工作城市(shi)相同的,只能由一方扣除住房(fang)租金支(zhi)出。

    第十九条 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。

    第二十条 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

    第二十一条 纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。

第七章 赡养老人

    第二十二条 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出,统一按照以下标准定额扣除:

   (一)纳税人为独生子女的,按照每月2000元的标准定额扣除;

   (二)纳税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊,也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议,指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

    第二十三条 本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母,以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

第八章 保障措施

    第二十四条 纳税人向收款单位索取发票、财政票据、支出凭证,收款单位不能拒绝提供。

    第二十五条 纳税人首次享受专项附加扣除,应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关,扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关,纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化的,纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。

    前款所称专项(xiang)附加扣除(chu)相(xiang)关(guan)信息,包括纳(na)税人(ren)(ren)本人(ren)(ren)、配偶、子女(nv)、被赡(shan)养(yang)人(ren)(ren)等(deng)个人(ren)(ren)身份信息,以(yi)及国务院税务主管部门(men)规定的其他(ta)与专项(xiang)附加扣除(chu)相(xiang)关(guan)的信息。

    本办法规(gui)定纳(na)税人需要留存备查(cha)的相关资料应当(dang)留存五年。

    第二十六条 有关部门和单位有责任和义务向税务部门提供或者协助核实以下与专项附加扣除有关的信息:

   (一)公安部门有关户(hu)籍人(ren)口基(ji)本信息(xi)、户(hu)成员(yuan)关系信息(xi)、出入境证(zheng)件信息(xi)、相关出国人(ren)员(yuan)信息(xi)、户(hu)籍人(ren)口死亡标识(shi)等信息(xi);

   (二(er))卫生(sheng)(sheng)健康(kang)部门有关出(chu)生(sheng)(sheng)医(yi)学证(zheng)明信息、独生(sheng)(sheng)子女信息;

   (三)民政部(bu)门、外交部(bu)门、法院有(you)关婚姻状(zhuang)况信息;

   (四)教育(yu)部门有(you)关(guan)(guan)学(xue)生(sheng)学(xue)籍信(xin)(xin)息(包括学(xue)历继续教育(yu)学(xue)生(sheng)学(xue)籍、考籍信(xin)(xin)息)、在相关(guan)(guan)部门备案(an)的境外教育(yu)机构资质(zhi)信(xin)(xin)息;

   (五(wu))人力资源社会(hui)保(bao)障等部门有关技工(gong)院校学(xue)生学(xue)籍信息(xi)(xi)、技能(neng)人员职业资格继续(xu)教(jiao)育(yu)信息(xi)(xi)、专业技术人员职业资格继续(xu)教(jiao)育(yu)信息(xi)(xi);

   (六)住(zhu)房(fang)(fang)城乡建(jian)设部(bu)门有(you)关房(fang)(fang)屋(含公(gong)租房(fang)(fang))租赁信(xin)息(xi)、住(zhu)房(fang)(fang)公(gong)积金管(guan)理机构有(you)关住(zhu)房(fang)(fang)公(gong)积金贷款(kuan)还(hai)款(kuan)支(zhi)出信(xin)息(xi);

   (七)自然资源部(bu)门有(you)关(guan)不动(dong)产登记(ji)信息;

   (八)人民(min)银行(xing)、金融监督管理部(bu)门有关住房商业(ye)贷款(kuan)还款(kuan)支出信息(xi);

   (九)医疗(liao)保障部门有关在医疗(liao)保障信(xin)息系统记录(lu)的(de)个人负担的(de)医药费用信(xin)息;

   (十)国务(wu)院税务(wu)主管部(bu)门确(que)定需要提供(gong)的其(qi)他涉税信息(xi)。

上(shang)述数据(ju)信(xin)息的格式、标准、共享方式,由国务(wu)院税务(wu)主管部门及各省、自治区(qu)、直辖市和计(ji)划单列(lie)市税务(wu)局(ju)商有关部门确定。

有关部(bu)门(men)和单位(wei)拥有专项附(fu)加扣(kou)除(chu)涉(she)(she)税信息,但(dan)未按(an)规定要(yao)求向(xiang)税务(wu)部(bu)门(men)提供的,拥有涉(she)(she)税信息的部(bu)门(men)或(huo)者单位(wei)的主要(yao)负责人及相(xiang)关人员承担相(xiang)应责任。

    第二十七条 扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的,可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的,扣缴义务人应当报告税务机关,税务机关应当及时处理。

   第二十八条 税务机关核查专项附加扣除情况时,纳税人任职受雇单位所在地、经常居住地、户籍所在地的公安派出所、居民委员会或者村民委员会等有关单位和个人应当协助核查。

第九章   

    第二十九条 本办法所称父母,是指生父母、继父母、养父母。本办法所称子女,是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的,比照本办法规定执行。

    第三十条 个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的,不能结转以后年度扣除。

    第三十一条 个人所得税专项附加扣除具体操作办法,由国务院税务主管部门另行制定。

    第三十二条 本办法自201911日起施行。

 

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